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2 – GLI INVESTIMENTI AMMESSI

Beni strumentali per l’esercizio di impresa

Trattandosi di transizione 5.0 (quindi digitale+energetica), sono ammessi I “beni materiali e immateriali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa”. Sono quelli di cui agli allegati A e B annessi alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 e che sono interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.”

Andiamo con ordine: giustamente, per arrivare alla “Industria 5.0”, si parte dalla “Industria 4.0”.

Infatti

• • L’ALLEGATO A descrive i “Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello «Industria 4.0»”;

• • L’ALLEGATO B, riporta “Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0”.

Rientrano tra i beni strumentali immateriali agevolabili di cui al citato allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232, ove specificamente previsti dal progetto di innovazione digital-green, anche:

a) i software, i sistemi, le piattaforme o le applicazioni per l’intelligenza degli impianti che garantiscono il monitoraggio continuo e la visualizzazione dei consumi energetici e dell’energia autoprodotta e autoconsumata, o introducono meccanismi di efficienza energetica, attraverso la raccolta e l’elaborazione dei dati anche provenienti dalla sensoristica IoT di campo (Energy Dashboarding);

b) i software relativi alla gestione di impresa se acquistati unitamente ai software, ai sistemi o alle piattaforme di cui alla lettera a), tra cui 

• • cybersecurity, virtual industrialization che, simulando virtualmente il nuovo ambiente e caricando le informazioni sui sistemi cyberfisici al termine di tutte le verifiche, consentono di evitare ore di test e di fermi macchina lungo le linee produttive reali;

• • gestione della supply chain finalizzata al drop shipping nell’e-commerce;

• • la gestione e il coordinamento della logistica con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio (comunicazione intra-fabbrica, fabbrica-campo con integrazione telematica dei dispositivi on-field e dei dispositivi mobili, rilevazione telematica di prestazioni e guasti dei dispositivi on-field) .

Tra quelli ricompresi in questo secondo allegato, abbiamo ricordato quelli che non sono collegati direttamente al risparmio energetico, ma che utilizziamo abitualmente anche per quello. (ricordiamoci il LCA – fase di distribuzione, ad esempio).

Autoproduzione

Sono inoltre “trainati” (..chi ha masticato di superbonus 110% si ricorderà il termine”..) anche gli investimenti in beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo, a eccezione delle biomasse, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta. 

Con riferimento all’autoproduzione e all’autoconsumo di energia da fonte solare, sono considerati ammissibili esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici dell’articolo 12, comma 1, del decreto-legge 9 dicembre 2023, n. 181:

1. • moduli fotovoltaici prodotti negli Stati membri dell’Unione europea con un’efficienza a livello di modulo almeno pari al 21,5%;

• • moduli fotovoltaici con celle, prodotti negli Stati membri dell’Unione europea con un’efficienza a livello di cella almeno pari al 23,5% (credito calcolabile al 120% del costo)

• • moduli prodotti negli Stati membri dell’Unione europea composti da celle bifacciali ad eterogiunzione di silicio o tandem prodotte nell’Unione europea con un’efficienza di cella almeno pari al 24,0% (credito calcolabile al 140% del costo).

 Formazione

E siccome stiamo parlando di una transizione anche “culturale” (non ci stancheremo mai di ribadirlo anche noi), la TRANSIZIONE 5.0 introduce tra le spese agevolabili anche quelle per la formazione.

Sono infatti spese ammissibili le spese per la formazione del personale previste dall’articolo 31, paragrafo 3, del regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014, finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi.

Tra queste sono coperti

1. • le spese di personale relative ai formatori per le ore di partecipazione alla formazione;

• • i costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti alla formazione direttamente connessi al progetto di formazione (spese di viaggio, i materiali e le forniture con attinenza diretta al progetto), l’ammortamento degli strumenti e delle attrezzature per la quota da riferire al loro uso esclusivo per il progetto di formazione. Sono escluse le spese di alloggio, ad eccezione delle spese di alloggio minime necessarie per i partecipanti che sono lavoratori con disabilità;

• • I costi dei servizi di consulenza connessi al progetto di formazione;

• • le spese di personale relative ai partecipanti alla formazione e le spese generali indirette (spese amministrative, locazione, spese generali) per le ore durante le quali i partecipanti hanno seguito la formazione.

3 – IL MECCANISMO PREMIALE DELLA TRANSIZIONE AD INDUSTRIA 5.0

Per prima cosa occorre notare che per accedere al credito di imposta del “credito di imposta transizione 5.0” si pone la condizione che si ottenga una riduzione complessiva dei consumi energetici.

I minimi sono:

• • non inferiore al 3 per cento della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale o, in alternativa,

• • una riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento non inferiore al 5 per cento.

Il credito di imposta dipende dalla grandezza dell’investimento, ed è concesso in base a scaglioni incrementali:

• • 35 per cento del costo, per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro;

• • 15 per cento del costo, per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro;

• • 5 per cento del costo, per la quota di investimenti oltre i 10 milioni di euro e fino al limite massimo di costi ammissibili (50 milioni per anno per impresa).

E’ poi previsto un meccanismo premiale per gli investimenti che permettono un superamento di questa asticella minima.

Le soglie del 35-15-5% viste in precedenza, diventano quindi

a) +5%] 40-20-10%, nel caso di riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva superiore al 6% o, in alternativa, di riduzione dei consumi energetici dei processi superiore al 10%;

b) +10%]  45-25-15%, nel caso di riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale superiore al 10 per cento o, in alternativa, di riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento superiore al 15 per cento.